企业资产清查结果盘盈盘亏账户处理

作者：财学通CPA

一、库存现金

⑴盘亏

①审批前

借：待处理财产损益

贷：库存现金

②审批后

借：管理费用（无法查明原因）

其他应收款（有人/保险赔偿）

营业外支出（不可抗力造成损失）

⑵盘盈

①审批前

借：库存现金

贷：待处理财产损益

②审批后

借：待处理财产损益

待：营业外收入（无法查明原因）

其他应付款（查明原因应付某企业的款项）

二、存货

⑴盘亏

①审批前

借：待处理财产损益

待：原材料

②审批后

借：管理费用（无法查明原因）

其他应收款（有人/保险赔偿）

营业外支出（不可抗力造成损失）

贷：待处理财产损益

⑵盘盈

①审批前

借：原材料

贷：待处理财产损益

②审批后

借：待处理财产损益

待：管理费用（准则认为存货盘盈是因为管理好造成资产结余，所以冲减管理费用）

三、固定资产

⑴盘亏

①审批前

借：待处理财产损益

待：固定资产

②审批后

借：营业外支出（固定资产盘亏默认为不可抗力，跟管理无关系）

其他应收款（保险赔偿）

待：待处理财产损益

⑵盘盈

借：固定资产（重置成本入账）

待：以前年度损益调整

固定资产盘盈，准则认为是人为记账错误，固定资产价值很高，所以为了避免影响本年利润，故将其计入“以前年度损益调整”科目

四、应收账款

⑴预提坏账

借：信用减值损失

待：坏账准备

⑵实际发生坏账

借：坏账准备

待：应收账款

⑶计提坏账收回

①信用减值损失减少，坏账准备转出

借：坏账准备

待：信用减值损失

②银行存款增加，应收账款减少

借：银行存款

待：应收账款

五、应付账款

应付账款因某种原因不需要支付，对于企业来说喜从天降

借：应付账款

待：营业外收入