关于企业所得税的各项扣除

作者：财学通

要想更加清晰的了解企业所得税的扣除项，首先要知道企业所得税如何计算！应纳税额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损）*适用税率-减免税额-抵免税额

一、各项扣除里有哪些内容：

1、成本 2、费用 3、税金 4、损失

二、扣除标准

1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。按高比例8%限额：高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、利息费用，不超过金融企业同期同类贷款利率计算利息。

5、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

6、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。特殊行业：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造不含酒类制造企业，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。

7、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过部分，准予结转以后3年内扣除。

8、工资、薪金支出等

三、加计扣除项

1、研究开发费用

2、安置残疾人及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

四、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

2、企业所得税税款

3、税收滞纳金

4、罚金、罚款和被没收财物的损失

5、非公益捐赠支出及超过规定标准和结转年限的公益性捐赠支出

6、赞助支出

7、未经核定的准备金支出

8、企业之间支付的管理费用、企业内营业机构之间的租金和特许权使用费、以及非银行企业内营业机构之间的支付利息，不得扣除。

9、与取得收入无关的其他支出。

五、收入总额中的下列收入为不征税收入：

1、财政拨款；

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。